Переход на УСНО и прекращение УСНО

Уплата налогов и сборов

Организацииосвобождаются от уплаты:

  1. Налога на прибыль (кроме налога с доходов, приобретенных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязанностей).
  2. Налога на имущество организаций
  3. НДС (не считая НДС, подлежащего уплате при ввозе продуктов на таможенную местность РФ и другие местности под ее юрисдикцией; НДС с операций Переход на УСНО и прекращение УСНО по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).

Личные предпринимателиосвобождаются от уплаты:

  1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (кроме налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).
  2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, применяемого для предпринимательской деятельности)
  3. НДС (не считая НДС Переход на УСНО и прекращение УСНО, подлежащего уплате при ввозе продуктов на таможенную местность РФ и другие местности под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)

Ст. 346.11 НК РФ Организации и личные предприниматели:

· Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО.

· Уплачивают в общем порядке Переход на УСНО и прекращение УСНО другие налоги в согласовании с законодательством.

Учет и отчетность

Организации и личные предприниматели:

  1. Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности
  2. Исполняют обязанности налоговых агентов
  3. Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книжке учета доходов и расходов, бухгалтерский учет главных средств и нематериальных активов, учет характеристик по иным налогам, сборам и взносам Переход на УСНО и прекращение УСНО.

Переход на УСНО и прекращение УСНО

Действующая организация (бизнесмен) имеет право перейти на УСНО с 01 января будущего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (в ред. от 19.07.2009, применяется до 30.09.12г.).

Вновь создаваемая организация (бизнесмен) праве подать заявление о переходе на УСНО в 5ти Переход на УСНО и прекращение УСНО-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе (в ред. от 27.07.2010).

Ряд организаций и бизнесменов не вправе использовать УСНО.

1. банки;

2. страховщики;

3. негосударственные пенсионные фонды;

4. вкладывательные фонды;

5. проф участники рынка ценных бумаг;

6. ломбарды;

7. нотариусы, специализирующиеся личной практикой, юристы, учредившие адвокатские кабинеты, также другие формы адвокатских образований;

8. казенные и Переход на УСНО и прекращение УСНО экономные учреждения (в ред. от 08.05.2010);

9. зарубежные организации;

10. организации и личные предприниматели:

o специализирующиеся созданием подакцизных продуктов, также добычей и реализацией нужных ископаемых, не считая распространенных нужных ископаемых;

o специализирующиеся игорным делом;

o переведенные на единый сельскохозяйственный налог;

o средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превосходит 100 человек

11. организации:

o имеющие филиалы Переход на УСНО и прекращение УСНО и (либо) консульства;

o являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

o в каких толика роли других организаций составляет более 25%*

o у каких остаточная цена главных средств и нематериальных активов превосходит 100 млн. рублей

Организации и личные предприниматели, применяющие ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному либо нескольким видам Переход на УСНО и прекращение УСНО предпринимательской деятельности, вправе использовать УСНО в отношении других осуществляемых ими видов деятельности.

* Данное ограничение не распространяется на: (в ред. от 27.11.2010)

· организации, уставный капитал которых вполне состоит из вкладов публичных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет более 50%, а их толика в фонде оплаты труда - более 25%;

· некоммерческие организации, в том числе организации Переход на УСНО и прекращение УСНО потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в согласовании с законом "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ", также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;

· учрежденные в согласовании с законом "О науке и гос научно-технической политике" экономными научными учреждениями и сделанными Переход на УСНО и прекращение УСНО муниципальными академиями научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов умственной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;

· учрежденные в согласовании с законом "О высшем и послевузовском проф образовании" высшими учебными заведениями, являющимися экономными образовательными учреждениями, и сделанными муниципальными академиями высшими учебными заведениями Переход на УСНО и прекращение УСНО хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов умственной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;

Переход на УСНО осуществляется в добровольческом порядке, возврат (переход) на другие режимы налогообложения может быть как добровольческим, так и неотклонимым. Порядок и условия начала и прекращения внедрения УСНО.

Объекты налогообложения Переход на УСНО и прекращение УСНО Доходы

Доходы, уменьшенные на величину расходов Ст. 346.14 НК РФ

Выбор объекта налогообложения* осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в каком в первый раз применяется УСНО. В случае конфигурации избранного объекта налогообложения после подачи Заявления о переходе на УСНО налогоплательщик должен уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, в каком подано Заявление Переход на УСНО и прекращение УСНО.

Дальше объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком раз в год, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предыдущего году, в каком налогоплательщик предлагает поменять объект налогообложения.

В течение налогового периода налогоплательщик не может поменять объект налогообложения.

* Налогоплательщики, являющиеся участниками контракта обычного приятельства Переход на УСНО и прекращение УСНО (контракта о совместной деятельности) либо контракта доверительного управления имуществом, используют в качестве объекта налогообложения только "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Ст. 346.15 - 346.17 НК РФ Налоговая база Валютное выражение доходов Валютное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Ст. 346.18, 346.25 НК РФ Особенности исчисления Переход на УСНО и прекращение УСНО налоговой базы при переходе на УСНО с других режимов налогообложения и при переходе с УСНО

Налоговые ставки

6% (от доходов)

15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но более 1% от доходов за налоговый период.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в границах от 5 до 15% зависимо от категорий налогоплательщиков.

Ст Переход на УСНО и прекращение УСНО. 346.20 НК РФ Налоговый (отчетный) период

Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Ст. 346.19 НК РФ Уплата одного налога и отчетность По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за Переход на УСНО и прекращение УСНО отчетный период и суммы налога за налоговый период. Ст.346.21, 346.23 НК РФ Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена менее чем на 50% на суммы:

· страховых взносов на непременное пенсионное страхование, непременное соц страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, непременное мед страхование Переход на УСНО и прекращение УСНО, непременное соц страхование от злосчастных случаев на производстве и проф болезней, уплаченных за тот же период времени (от 24.07.2009)

· выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма малого налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.

Малый налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем Переход на УСНО и прекращение УСНО порядке налога меньше суммы исчисленного малого налога. По другому, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позже 25-го числапервого месяца, последующего за истекшим отчетным периодом.

По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации:

· Организациями - не позже 31 марта,

· Персональными бизнесменами - не позже 30 апреля Переход на УСНО и прекращение УСНО.
Малый налог уплачивается по итогам налогового периода - не позже 31 марта. УСНО на базе патента (для личных бизнесменов)

Личные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСНО на базе патента. В данном случае на их распространяются все нормы УСНО и ряд особенностей.
При применении УСНО на базе патента личный бизнесмен Переход на УСНО и прекращение УСНО вправе завлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового нрава, среднесписочная численность которых не должна превосходить за налоговый период 5 человек.

Решение о способности внедрения УСНО на базе патента принимается законами субъектов РФ.

Патент на воплощение 1-го из видов предпринимательской деятельности является документом, удостоверяющим право внедрения УСНО персональными Переход на УСНО и прекращение УСНО бизнесменами, и выдается по выбору налогоплательщика на период от 1 до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Чтоб получить патент, бизнесмену необходимо подать в налоговый орган по месту постановки на учет Заявление на получение патента не позже, чем за один месяц до начала внедрения УСНО на базе патента. Налоговый Переход на УСНО и прекращение УСНО орган должен в течение 10 дней выдать патент либо уведомить об отказе в выдаче патента.
Годичная цена патента определяется как соответственнаяставке 6% процентная толика установленного по каждому виду деятельности, потенциально вероятного к получению годичного дохода, размер которого устанавливается законами субъектов РФ.
Личные предприниматели, перешедшие на УСНО на базе патента, оплачивают 1/3 цены Переход на УСНО и прекращение УСНО патента в срок не позже25 дней после начала воплощения деятельности на базе патента. Оплата оставшейся части делается не позже 25 дней со денька окончания периода, на который был получен патент.
При нарушении критерий внедрения УСНО на базе патента (вербование наемных работников. воплощение вида деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ, при Переход на УСНО и прекращение УСНО неоплате (неполной оплате) 1/3 цены патента в срок) бизнесмен теряет право на применение УСНО на базе патента в периоде, на который был выдан патент, при всем этом уплаченная цена (часть цены) патента не ворачивается.

Налоговая декларация, налогоплательщиками на базе патента в налоговые органы не представляется.

Глава 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде одного Переход на УСНО и прекращение УСНО налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)"

Порядок установления ЕНВД ЕНВД вводится в действие законами городских районов, городских округов, городов, применяется вместе с общей системой налогообложения и распространяется лишь на определенные виды деятельности. 346.26 НК РФ Налогоплательщики Организации Личные предприниматели 346.28 НК РФ Налоги, которые подменяет ЕНВД

346.26 НК РФ Организации и личные Переход на УСНО и прекращение УСНО предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе продуктов на таможенную местность РФ и другие местности, находящиеся под ее юрисдикцией.. Неотклонимые виды учета и отчетности 1. Учет характеристик по иным налогам, сборам и взносам
2. Учет характеристик по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов
3. Соблюдение порядка ведения Переход на УСНО и прекращение УСНО расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности 346.26 НК РФ Раздельный учет Учет характеристик для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД.
Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в согласовании с другим режимом налогообложения Переход на УСНО и прекращение УСНО 346.26 НК РФ Объект налогообложения и налоговая база Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.
Вмененный доход = базисная доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.
Базисная доходность корректируется (множится) на коэффициенты К1 и К2.
К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение Переход на УСНО и прекращение УСНО коэффициента, используемого в предыдущем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предыдущем календарном году.
К2 - корректирующий коэффициент базисной доходности, учитывающий совокупа особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)
Значения К2определяются правовыми актами городских районов, городских округов Переход на УСНО и прекращение УСНО, городов для всех категорий налогоплательщиков в границах от 0,005 до 1 включительно. 346.29 НК РФ Налоговый период Квартал 346.30 НК РФ Налоговая ставка 15% величины вмененного дохода 346.31 НК РФ Порядок и сроки уплаты налога Уплата одного налога делается не позже 25-го числапервого месяца последующего налогового периода.
Сумма одного налога, исчисленная за налоговый период, миниатюризируется на сумму

Cумма одного налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Налоговые декларации по итогам налогового периода Переход на УСНО и прекращение УСНО представляются в налоговые органы не позже 20-го числа первого месяца последующего налогового периода.

ЕСХН

Налогоплательщики

Организации и личные предприниматели, являющиеся сельхозтоваропроизводителями, перешедшие на уплату одного с/х налога в установленном порядке.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

1) Организации и личные предприниматели:

- если по итогам работы за календарный год, предыдущий году, в каком подается заявление о переходе на уплату ЕСХН, толика дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет более 70% от их общего дохода.

2) Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, перерабатывающие Переход на УСНО и прекращение УСНО, сбытовые, торговые, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие, сделанные в согласовании с Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации".

Неотклонимые условия для перехода на ЕСХН:

- если по итогам работы за календарный год, предыдущий году, в каком они подают заявление о переходе на уплату ЕСХН, толика их доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов Переход на УСНО и прекращение УСНО данных кооперативов, также от работ (услуг) для членов этих кооперативов составляет в общем объеме доходов более 70%.

3) Градо- и поселкообразующие русские рыбохозяйственные организации, численность работающих в каких с учетом вместе живущих с ними членов семей составляет более половины численности населения соответственного населенного пт.

Неотклонимые условия для перехода на ЕСХН:

- в общем Переход на УСНО и прекращение УСНО доходе от реализации продуктов (работ, услуг) за предшествующий год толика их дохода от реализации их уловов и (либо) произведенной своими силами из их рыбной и другой продукции составляет более 70%;

- они производят рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве принадлежности, либо употребляют их на основании договоров фрахтования (бербоут Переход на УСНО и прекращение УСНО-чартера и тайм-чартера).

4) Рыбохозяйственные организации и личные предприниматели.

Неотклонимые условия для перехода на ЕСХН:

- средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за предыдущий год не превосходит 300 человек;

- в общем доходе от реализации продуктов (работ, услуг) толика дохода от реализации их Переход на УСНО и прекращение УСНО уловов аква био ресурсов и (либо) произведенной своими силами из их рыбной и другой продукции из аква био ресурсов за предыдущий год составляет более 70%;

- если они производят рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве принадлежности, либо употребляют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).

Полный Переход на УСНО и прекращение УСНО список сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые вправе перейти на уплату ЕСХН – см. ст. 346.2 НК РФ.

Не вправе перебегать на уплату одного сельскохозяйственного налога:

· организации и личные предприниматели, специализирующиеся созданием подакцизных продуктов;

· организации и личные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

· казенные, экономные и автономные учреждения.

ПРИМЕЧАНИЕ. К Переход на УСНО и прекращение УСНО сельскохозяйственной продукции в целях налогобложения относятся:

· продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства,

· продукция животноводства в т.ч. приобретенная в итоге выкармливания и доращивания рыб др. био ресурсов.

Порядок отнесения к продукции первичной переработки, произведенной из с/х сырья собственного производства устанавливается Правительством РФ.


perehodnie-processi-v-sisteme-tp-d-pri-puske-i-tormozhenii.html
perehodnij-obekt-perehodnie-fenomeni.html
perehodnost-i-neperehodnost-vs-obektnost-i-subektnost.html